Voorwaarden & regels (Belastingdienst)
Dit zijn de harde fiscale eisen voor renteaftrek en de kaders rond de Wet excessief lenen.
Eigen-woning-eisen (renteaftrek)
- Besteding aan aankoop, verbouw of onderhoud van de eigen woning.
- Maximaal 30 jaar en aflossing in annuïtair of lineair schema.
- Schriftelijk vastgelegd (leningsovereenkomst + betalingsschema).
- Rente moet marktconform zijn (vergelijkbaar met bankrente).
Wet excessief lenen (DGA-taks)
- Peildatum: 31 december — alle privéschulden bij je BV('s) worden opgeteld.
- Boven €500.000 wordt het meerdere belast in box 2.
- Uitzondering: eigenwoningschuld telt niet mee als er hypotheekrecht t.v.v. de BV is.
- Overgangsrecht: EWS die op 31-12-2022 bestond blijft buiten de regeling.
- Verbonden personen tellen mee binnen hun eigen drempel; toerekening kan spelen.
Zakelijkheid & onzakelijke lening
De voorwaarden moeten vergelijkbaar zijn met wat een bank zou eisen: rente, looptijd, zekerheden, marktconforme voorwaarden. Als de lening onzakelijk is, kan de fiscus dit aanmerken als verkapt dividend en renteaftrek afwijzen.
Hypotheekrecht is praktisch vereist voor nieuwe of overgesloten eigenwoningschulden om buiten de €500.000-toets te blijven.
Informatieplicht: je moet alle gegevens (leningsovereenkomst, schema, bewijsbetalingen) kunnen aantonen.
Checklist documenten
- Leningsovereenkomst (rente, looptijd, aflossing, betaaldata, zekerheden, boetevrij aflossen).
- Notariële hypotheekakte t.v.v. de BV (met rangorde/securiteit).
- Waarde-/taxatierapport, onderbouwing LTV en risico's.
- Rente-onderbouwing (vergelijkbare bankcases, risicoklasse, energielabel).
- Bewijs van betalingen (afschriften), jaaroverzicht, besluiten van BVbestuur/AVA.